Расчёт составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Порядок заполнения Титульного листа
1. Титульный лист заполняется налоговым агентом, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
2. На титульном листе указываются:
- "ИНН" и "КПП" по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ).
В случае, если у организации есть обособленные подразделения, в поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
- в строке "Номер корректировки" - при представлении первичного Расчета ставится "000", при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее);
- в строке "Период представления (код)" - код периода представления.
Коды периодов представления
| Код | Наименование |
| 21 | 1 квартал |
| 31 | полугодие |
| 33 | девять месяцев |
| 34 | год |
| 51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| 90 | год при реорганизации (ликвидации) организации |
По ликвидированным (реорганизованным) организациям в строке "Период представления (код)" проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация) до дня завершения ликвидации (реорганизации).
В строке "Налоговый период (год)" - четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2016);
В строке "Представляется в налоговый орган (код)" - код налогового органа, в который представляется Расчет (где первые две цифры - код региона, две следующие - код налогового органа);
В строке "По месту нахождения (учета) (код)" - код места представления Расчета налоговым агентом;
Коды мест представления расчета сумм налога на доходы физических лиц
| Код | Наименование |
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 125 | По месту жительства адвоката |
| 126 | По месту жительства нотариуса |
| 212 | По месту учета российской организации |
| 213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 220 |
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
|
| 320 |
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
|
| 335 |
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
|
В строке "(налоговый агент)" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования располагается с начала строки.
В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис;
В строке "Код по ОКТМО" - заполняется ОКТМО муниципального образования;
В строке "Номер контактного телефона" - код города и номер телефона налогового агента, по которому может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента;
В строке "На ____ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на_____ листах" - количество страниц Расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет;
В строке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента;
В строке "Подпись_____Дата" - подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета;
В строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" - вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.
3. Раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о способе представления Расчета, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, Фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.
Коды, определяющие способ представления расчета сумм налога на доходы физических лиц |
Код |
Наименование |
| 01 | на бумажном носителе (по почте) |
| 02 | на бумажном носителе (лично) |
| 04 | по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью |
| 09 | на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
| 10 | на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
Порядок заполнения Раздела "Обобщенные показатели"
1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060-090, заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице.
3. В Разделе 1 указывается:
В строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
В строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
В строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
В строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
В строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
В строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
В строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
В строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
В строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
В строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
В строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Порядок заполнения Раздела "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц"
1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
2. В Разделе 2 указывается:
В строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
В строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
В строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
В строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
В строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Порядок представления Расчета в налоговые органы
1. Расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.
2. Датой представления Расчета считается:
дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.
3. Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.